Veľký prehľad tovarov a služieb: Nové sadzby DPH platné od 1.1.2025
Publikované 8. januára 2025
Od 1. januára 2025 nadobudol účinnosť nový zákon o zmenách DPH, ktorý prináša významné úpravy v štruktúre a výške sadzieb. Orientácia v tejto komplexnej problematike môže byť náročná, najmä pre podnikateľov, ktorí musia zabezpečiť súlad so zákonnými požiadavkami a minimalizovať riziko chýb.
V spoločnosti Papaya POS chápeme, aké dôležité je správne pochopiť a aplikovať tieto zmeny. Sme tu, aby sme vám celý proces prechodu na nové sadzby DPH čo najviac zjednodušili. V tomto článku vás preto prevedieme hlavnými aspektmi nových pravidiel a ich štruktúrou. Ak máte záujem o podrobnosti o najvýznamnejších zmenách, odporúčame vám prečítať si náš predchádzajúci článok.
V našom manuáli taktiež nájdete presný postup pre nastavenie správnych daní do vašej pokladne a taktiež aj podrobný prehľad logiky zaradenia produktov a služieb do daňových hladín pre rok 2025.
3 zásadné zmeny:
- Základná 20% DPH sa zvyšuje od 2025 na 23%
- Znížená 10% DPH sa zvyšuje na 19%
- Znížená 5% sadzba DPH zostáva platná aj od 2025
„Predaj so sebou“
Hlavným rozdielom oproti minulému roku nastal pri „predaji so sebou“ – teda služby, ktorú poskytuje samotná reštaurácia:
- Akékoľvek nápoje – nealko nápoje, vody, sladené nápoje a iné podliehajú 19% DPH
- Alkoholické nápoje – podliehajú 23% DPH
- Ovocné šťavy (čerstvé, bez pridaného cukru), mlieko – podliehajú 5% DPH
POZOR! Toto však platí iba pri predaji so sebou alebo donáškou, ktorú zabezpečuje reštaurácia. V prípade využitia donáškových služieb (Wolt, Bolt a iné), táto prepravná služba podlieha 23% DPH.
Presný zoznam tovaru a služieb nájdete taktiež v Zbierke zákonov § 27 a prílohy 7, 7a.
Zoznam tovarov a služieb
| Služby | DPH platná od roku 2025 |
| Reštauračné a stravovacie služby – podávanie jedál (konzumácia na mieste) | 5% |
| Reštauračné a stravovacie služby – podávanie nealko nápojov (konzumácia na mieste) | 19% |
| Reštauračné a stravovacie služby – podávanie alkoholických nápojov (konzumácia na mieste) | 23% |
| Donáška jedla a nápojov poskytované reštauráciou | 19% |
| Donáška jedla a nápojov poskytované prepravnou spoločnosťou | 23% |
| Dodanie jedla a nápojov vo forme „Predaj so sebou„ | 19% |
| Ubytovacie služby | 5% |
| Poplatky za parkovanie | 23% |
| Preprava lanovkami a lyžiarskymi vlekmi | 23% |
| Vstupné na kúpalisko | 23% |
| Vstupné na športové podujatie | 5% |
| Vstupné na športovisko / fitnescentra (neplatí pre vstupné na iné športovisko ako plaváreň, klziská, kurty a pod.) | 5% |
| Raňajky, obedy a večere vo forme švédskych stolov vrátane nápojov | 5% |
| Poskytovanie komplexných služieb, ktoré pozostávajú z podávania jedál a nápojov a zároveň iných služieb ako napr. zábavy (plesy, silvestrovské oslavy, hudobné vystúpenia…) | 23% |
Tovar s 5% DPH
| Tovar s 5% DPH | DPH platná od roku 2025 |
| Mäso z domácich zvierat (nie z divých) | 5% |
| Čerstvé alebo chladené mäso (nie mrazené) | 5% |
| Hovädzie, bravčové, jahňacie, kozie, králičie mäso (aj droby), hydina (aj droby) | 5% |
| Ryby – Sladkovodné, nie ozdobné | 5% |
| Živé, čerstvé alebo chladené (nie mrazené) ryby | 5% |
| Rybie filé a iné mleté rybie mäsa | 5% |
| Mlieko, maslo | 5% |
| Jogurt, cmar, kyslé mlieko, smotana, kefír vrátane sladených a ochutených | 5% |
| Bryndza (nie iné syry a tvaroh) | 5% |
| Zelenina, čerstvá alebo chladená | 5% |
| Jablká, hrušky, duly, čerešne – iba čerstvé (iné ovocie nemá 5%) | 5% |
| Med | 5% |
| Chlieb a pečivo (čerstvé), aj bezlepkové | 5% |
| Šťavy (ovocné, zeleninové, orechové) bez pridaného cukru | 5% |
| Antibiotiká a iné farmaceutické výrobky (na ktoré sa uplatňovala 10% DPH) | 5% |
| Umelé sladidlo (sacharín) | 5% |
| Knihy, noviny, časopisy | 5% |
| Online a audio knihy | 5% |
| Rôzne zdravotné pomôcky (palice pre nevidiacich, načúvacie prístroje, vozíky, okuliare, barly, kompresné pančuchy, plienky a vložky používané pri inkontinencii…) | 5% |
Tovar s 19% DPH
| Tovar s 19% DPH | DPH platná od roku 2025 |
| Iné ryby (stále nie ozdobné) | 19% |
| Zvieracie črevá (na konzumáciu / výrobu tovarov na konzumáciu) | 19% |
| Nealkoholické nápoje (aj sýtené, sladené, ochutené) okrem ovocných štiav bez pridaného cukru, ktoré majú 5% | 19% |
| Ocot | 19% |
| Škvarky | 19% |
| Rastlinné zvyšky (otruby z obilnín, zvyšky po výrobe cukru, mláto, po extrakcii olejov..) na konzumáciu alebo výrobu tovarov na konzumáciu | 19% |
| Soľ | 19% |
| Elektrina | 19% |
| Živočíšne mäso a mliečne výrobky | 19% |
| Zelenina, jedlé rastliny, korene a hľuzy | 19% |
| Ovocie a orechy | 19% |
| Káva, čaj, koreniny | 19% |
| Obilniny | 19% |
| Mlynárske výrobky | 19% |
| Semená a zrná | 19% |
| Rastlinné výťažky | 19% |
| Živočíšne a rastlinné tuky | 19% |
| Prípravky z mäsa a rýb | 19% |
| Kakao a čokolády | 19% |
| Výrobky z obilnín (cestovina, pečivo, sladké) | 19% |
| Rôzne jedlé prípravky (omáčky, bujóny, zmrzlina) | 19% |
| Cukor a cukrovinky | 5% |
Tovar s 23% DPH
Všetok ostatný tovar, ktorý nebol spomenutý podlieha 23% DPH. Zahŕňa napr. aj tabakové výrobky a alkohol. Zdroj: § 27 a prílohy 7, 7a.
Usmernenie k službám spojeným s podávaním jedál a nápojov
„Znížená sadzba dane sa teda bude uplatňovať na podávanie jedla alebo nápojov alebo obidvoch, ak sú sprevádzané dostatočne podpornými službami, ktoré umožňujú ich priamu konzumáciu, ako napríklad poskytnutie obsluhy, priestoru na konzumáciu, umývateľného riadu a príborov, poskytnutie toaliet, prípadne iného priestoru pre zákazníkov (šatne a i.) z dôvodu, že uvedené plnenie sa z hľadiska DPH posudzuje ako poskytnutie služby“
Ak reštaurácia dodá jedlo, nápoj alebo oboje, napríklad formou donášky alebo „predaja so sebou“, bez poskytovania ďalších podporných služieb, uplatňuje sa na takéto dodanie znížená 19% sadzba dane. Toto pravidlo sa vzťahuje na tovar uvedený v prílohe č. 7 zákona o DPH v prvom bode.
Pri dodaní jedla alebo nápoja spojenom s rozvozom sa uplatňuje rôzna sadzba dane v závislosti od poskytovateľa prepravy. Ak donášková spoločnosť (Wolt, Bolt…) zabezpečuje prepravu ako samostatnú službu, platí základná 23% sadzba dane. Naopak, ak reštaurácia zabezpečuje prepravu ako súčasť donášky, ide o jedno zložené plnenie. V tomto prípade platí rovnaký daňový režim ako na dodanie jedla so zníženou 19% sadzbou dane.
Copyright 2022 © Papaya POS s.r.o.,
Všetky práva vyhradené.