Nové sadzby DPH platné už od 1.1.2025

Publikované 11. novembra 2024

Schválený konsolidačný balíček (zákon 278/2024 Z.z.) a nové sadzby DPH zasiahnú každého z nás – nielen bežných spotrebiteľov, ale aj malé a stredné podniky či väčšie firmy. V súčasnom znení tak podnikatelia na Slovensku budú platiť najvyššiu daň z krajín V4 a ich financie zaťaží od budúceho roka 24% daň z príjmov, nová daň z transakčných prevodov či vyššia sadzba DPH.

V článku sa dozviete:

1. Aké sú nové sadzby DPH pre tovar a jednotlivé sektory?
2. Ako firmy zaťaží 24% daň z príjmov?
3. Ako bude fungovať nová daň z transakčných prevodov?

Nové sadzby DPH v platnosti od 1.1.2025

Základná sadzba DPH sa zvyšuje zo súčasných 20 na 23%. Na vybrané tovary a služby sa zavádzajú znížené sadzby DPH vo výške 5% a 19% zo základu dane.

5% znížená sadzba DPH sa vzťahuje na všetky tovary, na ktoré sa v súčasnosti vzťahuje 10% DPH

1. Vybrané základné potraviny, lieky a niektoré zdravotnícke pomôcky
2. Knihy (vrátane elektronických a audio kníh), brožúry, letáky, noviny či časopisy (s výnimkou, ak sa 50% ich obsahu venuje inzercii)
3. Hotelové a ubytovacie služby (s výnimkou aquaparkov a kúpalísk, kde sa sadzba DPH zvyšuje zo súčasných 10% na 23%)
4. Vstupy do športových zariadení, fitnescentier a na športové podujatia
5. Gastro služby v reštauráciách (podávanie jedál na mieste reštaurácie) a v stravovacích zariadeniach

Podrobný popis s novou zníženou sadzbou DPH všetkých tovarov a služieb nájdete na portáli EPI.

19% sadzba DPH sa vzťahuje na:

1. Ostatné potraviny
2. Dodanie elektrickej energie
3. Služby spojené s podávaním nápojov v reštauráciách a stravovacích zariadeniach (s výnimku alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5% objemu – zvýšenie zo súčasných 10% na 23%)

23% sadzba DPH sa vzťahuje na všetky ostatné tovary a služby, ktoré nepodliehajú zníženej sadzbe DPH v zozname vyššie.

Príkladom 3 rôznych sadzieb DPH v rámci jednej prevádzky je reštaurácia. Jedlo konzumované na prevádzke bude podliehať 5% DPH, minerálna voda 19% DPH a alkoholický nápoj 23% DPH.

Ako postupovať a správne uplatniť nové sadzby DPH?

Pri každom vzniku daňovej povinnosti sa uplatňuje taká sadzba, ktorá je platná v deň jej vzniku. V praxi to znamená, daňová povinnosť vzniká v deň dodania tovaru, respektíve služby.

Napríklad, ak vám dodávateľ dodá tovar 30.12.2024, no faktúra je vystavená s dátumom 2.1.2025, dodávateľ uplatňuje ešte 20% DPH na tento tovar. Daňová povinnosť totiž vznikla dňom dodania.

V prípade ubytovacích zariadení sa situácia mierne líši. Ak je klient ubytovaný na prelome rokov, od 28.12.2024 do 3.1.2025 a za ubytovanie zaplatí až posledný deň, až tento deň sa považuje za dodanie služby a teda bude uplatnená 5% DPH.

V prípade, že je za tovar alebo službu zaplatené ešte v roku 2024, ale k dodaniu dôjde až v roku 2025, daňová povinnosť vzniká už pri zaplatení (prijatí platby), a teda sa uplatní 20% sadzba DPH.

Zvýšená firemná daň

Od 1. januára 2025 nadobúda účinnosť zásadná zmena v daňovej politike Slovenska – zvýšenie dane z príjmov pre firmy s ročnými príjmami nad 5 miliónov eur na úroveň 24 %. Tento krok, ktorý ovplyvní vyše 5 000 podnikateľských subjektov na Slovensku, prináša so sebou množstvo otázok o jeho dosahu na podnikateľské prostredie a celkovú ekonomiku krajiny.

Čo môžu očakávať slovenské firmy? Nová sadzba má potenciál zvýšiť príjmy do štátneho rozpočtu, no zároveň môže vytvárať tlak na väčšie podniky, ktoré sa budú musieť prispôsobiť novej finančnej záťaži. Predstavitelia podnikateľskej sféry už vyjadrili obavy z možného spomalenia rastu a investícií, pričom niektoré firmy môžu zvážiť aj presun sídla do krajín s výhodnejším daňovým prostredím. Okrem toho môže mať toto opatrenie širší dopad na pracovné miesta a mzdy v dotknutých firmách.

Daňové sadzby v krajinách V4?

Napríklad v Českej republike platia firmy daň vo výške 20%, v Maďarsku je to len 9% a v Poľsku sa pohybuje okolo 19%. Takto vysoká daň na Slovensku môže mať za následok odliv investícií a zmenu podnikateľského prostredia, čo by mohlo ovplyvniť konkurencieschopnosť slovenských firiem.

Ústupky pre menšie podniky sú však tiež súčasťou tejto reformy. Pre firmy s ročnými príjmami do 100.000 eur bude platiť znížená daň vo výške 10%. Taktiež sa zvyšuje hranica zdaniteľných príjmov pre živnostníkov zo 60.000 eur na 100.000 eur. Na tieto príjmy sa bude vzťahovať daň vo výške 15%. Tieto opatrenia môžu poskytnúť potrebnú podporu menším podnikateľom, ktorí často čelia väčším výzvam v dynamickom hospodárskom prostredí.

Transakčná daň pre firmy a živnostníkov

Nová transakčná daň sa týka všetkých odchádzajúcich bankových platieb – úhrady z účtu a výber hotovosti. Vyberať ju budú banky štvrťročne vo výške 0,4% za bankovú transakciu, maximálne 40eur. Za každý výber z bankomatu by sa mala uhradiť až 0,8% daň. Hoci platby kartou nebudú zdanené, ročný poplatok za používanie platobnej karty bude 2€. Daň za bankové transakcie bude odvádzať banka a uvidíme to až na samotnom výpise z účtu. Prvým vyúčtovacím obdobím bude apríl 2025.

Pre výber takejto dane musí každý podnikateľ vykonávať všetky prevody prostredníctvom podnikateľského účtu. Vzhľadom na to je teda aj každý živnostník do konca marca 2025 povinný zriadiť tzv. transakčný, podnikateľský účet. Prostredníctvom tohto účtu bude vykonávať transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Firmy však v rámci šetrenia môžu vymeniť presun peňazí pomocou bankového prevodu platbou s platobnou kartou v prípade, ak ich obchodný partner bude mať k dispozícii aj platobnú bránu. Tie sú, ako spomíname vyššie, v súčasnej podobe zákona od dane oslobodené.

Pôvodný plán zahŕňal aj povinnosť každého podnikateľa, ktorý eviduje svoje tržby cez eKasu, ponúkať zákazníkom možnosť bezhotovostných platieb – prostredníctvom platobného terminálu či QR kódu. Hoci vláda napokon tento návrh v takejto podobe zo zákona vypustila, pripravuje iné opatrenia, ktoré by mali pomôcť bojovať proti daňovým únikom.

Transakčná daň sa v súčasnosti vyberá iba v pár štátoch – v Maďarsku a niektorých štátoch Južnej Ameriky. Slovenská banková asociácia predpovedá, že „v dôsledku vyššej preferencie hotovosti na úkor bezhotovostných operácií, alebo prípadný presun transakcií klientov do zahraničia, môže mať tiež negatívne dopady na slovenský bankový sektor. Daň z finančných transakcií spolu s vyššou sadzbou DPH budú mať vplyv na infláciu a HDP“

Okrem iného sa tak očakáva nárast hotovosti, ktorý môže podporiť šedú ekonomiku. Podľa SBA v Maďarsku v rokoch 2013 až 2020 vzrástol objem hotovosti až takmer dvojnásobne.

Dopady na malé a stredné podniky

Tieto zmeny môžu mať rôzne dopady na malé a stredné podniky (MSP):

Zvýšené náklady: Vyššie sadzby DPH môžu viesť k zvýšeniu cien pre konečných spotrebiteľov. Ten môže ovplyvniť dopyt po produktoch a službách malých firiem.

Administratívna záťaž: Nové sadzby a ich aplikácia môžu vyžadovať dodatočné administratívne úkony zo strany podnikateľov. Takáto záťaž ovplyvní najmä menšie subjekty s obmedzenými zdrojmi.

Podpora pre vybrané sektory: Zníženie DPH na základné potraviny a služby môže pomôcť malým podnikateľom v týchto oblastiach udržať konkurencieschopnosť a prilákať zákazníkov.

Vzhľadom na tieto zmeny malé a stredné podniky potrebujú prispôsobiť svoje obchodné stratégie a plánovať svoje financie tak, aby minimalizovali negatívne dopady týchto opatrení.